汇算清缴后取得发票要怎么扣除

2018-05-25税务代办

关于企业所得税汇算清缴的税前扣除上，部分纳税人还存在一些误区，其中有一点是：如果我是汇算清缴后取得的发票，要怎么办？能扣除吗？

汇算清缴前未取得发票不能税前扣除，但汇算清缴后取得发票如何扣除？部分纳税人还不明白。掘金企服为你解惑。

举个例子

假设，企业2016年发生的费用，2017年5月31日前未取得发票，该费用在2016年度汇算清缴时全额调增；而后，2017年7月取得发票，在2017年度汇算清缴时调减，这是不对的

根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第六条规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

因此，上例企业应追溯扣除在支出发生的2016年度，而不是取得发票的2017年度。

另外，在企业所得税税前扣除这一处理上，请大家时刻记得一个原则——权责发生制，在2016年所属期发生的费用或者收入，不论款项是否收付，均作为2016当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

来源：www.juejinqifu.com

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